Єдиний соціальний внесок
Єдиний соціальний внесок (згідно з Законом[1]: Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування) — обов'язковий платіж до системи загальнообов'язкового державного соціального страхування, що справляється в Україні з метою забезпечення страхових виплат за поточними видами загальнообов'язкового державного соціального страхування.
Уведений з 1 січня 2011 року, замінив собою чотири окремі відрахування: до Пенсійного фонду; до фондів страхування на випадок безробіття; із тимчасової втрати працездатності; від нещасних випадків на виробництві.
Єдиний соціальний внесок не входить до системи оподаткування.
Платники єдиного соціального внеску[ред. | ред. код]
Платниками єдиного внеску є роботодавці; фізичні особи-підприємці; особи, які забезпечують себе роботою самостійно — займаються незалежною професійною діяльністю; особи, які працюють на виборних посадах; військовослужбовці та інші категорії платників податків.
Ведеться Державний реєстр загальнообов'язкового державного соціального страхування, що складається з реєстру страхувальників та реєстру застрахованих осіб.
Розмір єдиного соціального внеску[ред. | ред. код]
До 2015[ред. | ред. код]
Розмір внеску визначається у процентах від заробітної плати (доходу, прибутку) від діяльності і становить — в залежності від класу професійного ризику виробництва — від 36,76 % до 49,7 %.
Для бюджетних установ єдиний соціальний внесок установлений у розмірі 36,3 %.
На користь солідарної системи пенсійного страхування розподіляється приблизно 90,9 % зібраних сум[2].
2015[ред. | ред. код]
28 грудня 2014 р. Верховна Рада прийняла, а 31 грудня Президент підписав Закон № 77-VIII, спрямований на легалізацію фонду оплати праці[3]. Відповідно до його положень, з 1 січня 2015 року ставки єдиного внеску застосовуються з коефіцієнтом 0,4 за умови, що роботодавець виконує певні умови. Це означає зниження ставки ЄСВ з 41 % до 16,4 %[4], проте виконати потрібні умови непросто[5].
Від березня 2015 р. умови для зниження ЄСВ дещо лібералізовані[6].
З 2016[ред. | ред. код]
Законодавчі зміни кінця 2015 року торкнулися ЄСВ: запроваджено єдину зменшену ставку 22 % і підвищено максимальну базу нарахування до 25 мінімальних заробітних плат[7].
Адміністрування єдиного соціального внеску[ред. | ред. код]
Адміністрування єдиного соціального внеску включає в себе ідентифікацію, облік платників ЄСВ та об'єктів оподаткування, сервісне обслуговування платників податків, організацію та контроль за сплатою ЄСВ відповідно до законодавства.
Спочатку функція адміністрування покладалася на Пенсійний фонд України. Єдиний соціальний внесок сплачувався саме на його рахунки, потім ці суми розподілялися серед фондів соціального страхування[8].
З утворенням 18 березня 2013 року Міністерства доходів і зборів функцію адміністрування ЄСВ покладено на цей орган[9][10]. Проти цього виступали, зокрема, Комітет Верховної Ради України з питань соціальної політики та праці, Спільний представницький орган (СПО) між Кабінетом міністрів України, всеукраїнськими об'єднаннями організацій роботодавців (Федерація роботодавців України) та всеукраїнськими профспілками[11][12].
Представники СПО входять до складу сторони роботодавців у дво-, тристоронніх органах соціального діалогу, зокрема, в Національній тристоронній соціально-економічній раді при Президентові України, колегіях міністерств і відомств, правліннях та наглядових радах фондів соціального страхування та Пенсійного фонду України.
Пізніше Міндоходів та Пенсійний фонд України домовилися про подовження виконання ПФУ функцій з адміністрування на вересень 2013 року[13][14].
З 1 жовтня 2013 року Міністерство доходів і зборів розпочало адмініструвати ЄСВ. Відтоді Міндоходів приймає та обробляє звіти про суми нарахованого внеску, саме на його адресу потрібно надавати такі звіти. Суми нарахованого єдиного соціального внеску підлягають сплаті на рахунки органів Міндоходів, відкриті в Головних управліннях Державної казначейської служби України[15][16].
Після утворення Державної фіскальної служби і затвердження відповідного Положення від 21 травня 2014 р. № 236, остання перебрала на себе повноваження з адміністрування ЄСВ.
Так, ДФС:
- здійснює адміністрування єдиного внеску в порядку, встановленому законом, забезпечує контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою його нарахування та сплати до бюджету і відповідних позабюджетних фондів;
- контролює своєчасність подання платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності, своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати єдиного внеску;
- здійснює контроль за дотриманням законодавства щодо адміністрування єдиного внеску;
- здійснює облік платників єдиного внеску;
- здійснює застосування фінансових санкцій до платників єдиного внеску;
- здійснює стягнення своєчасно ненарахованих та/або несплачених сум єдиного внеску з платників;
- ініціює застосування до платників єдиного внеску судових процедур банкрутства;
- готує пропозиції щодо прогнозу доходів бюджетів і надходжень єдиного внеску з урахуванням прогнозу макроекономічних показників і тенденцій розвитку світової економіки;
- надає консультації відповідно до Податкового та Митного кодексів України, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску;
- забезпечує ведення реєстру страхувальників єдиного внеску;
- проводить аналіз надходження єдиного внеску, вивчає вплив макроекономічних показників і змін законодавства на його надходження, розробляє пропозиції щодо збільшення їх обсягу та зменшення втрат бюджету;
- складає звітність щодо сплати єдиного внеску;
- здійснює контроль та забезпечує надання допомоги у стягненні недоїмки з єдиного внеску в міжнародних правовідносинах за запитами компетентних органів іноземних держав[17].
З 2017 по 2021 роки ЄСВ зобов'язані були платити і ті фізичні особи-підприємці, які не отримують доходу[18][19].
Див. також[ред. | ред. код]
- Соціальне страхування
- Загальнообов'язкове державне соціальне страхування
- Податкова система України
- Збір (економіка)
- Державний цільовий фонд
Примітки[ред. | ред. код]
- ↑ Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування: Верховна Рада України; Закон від 08.07.2010 № 2464-VI. Архів оригіналу за 14 жовтня 2013. Процитовано 13 жовтня 2013.
- ↑ Див.: Стаття 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» [Архівовано 15 жовтня 2013 у Wayback Machine.]
- ↑ Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо реформування загальнообов'язкового державного соціального страхування та легалізації фонду оплати праці: Верховна Рада України; Закон від 28.12.2014 № 77-VIII. Архів оригіналу за 9 січня 2015. Процитовано 8 січня 2015.
- ↑ Президент підписав закони про зниження ставки ЄСВ, оптимізацію пільг та платіжний баланс / УНІАН, 02.01.2015 | 12:12. Архів оригіналу за 5 січня 2015. Процитовано 8 січня 2015.
- ↑ Видимость улучшения: кто реально сможет платить сниженный ЕСВ / ЛИГА.Бизнес, 19.01.2015 08:24. Архів оригіналу за 10.02.2015. Процитовано 10.02.2015.
- ↑ Про внесення змін до розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» щодо зменшення навантаження на фонд оплати праці: Верховна Рада України; Закон від 02.03.2015 № 219-VIII
- ↑ З 1 січня 2016 року правки до Податкового кодексу набули чинності / Дзеркало тижня, 5 січня 2016. Архів оригіналу за 4 лютого 2016. Процитовано 8 січня 2016.
- ↑ Єдиний соціальний внесок. Зміни у системі державного пенсійного та соціального страхування / Блог про бухгалтерський облік, оподаткування та звітність в Україні, 23.08.2010. Архів оригіналу за 27 червня 2013. Процитовано 15 жовтня 2013.
- ↑ Єдиний соціальний внесок передано під опіку Міндоходів / Дзеркало тижня, 18.03.2013 17:21. Архів оригіналу за 16 жовтня 2013. Процитовано 15 жовтня 2013.
- ↑ Про Міністерство доходів і зборів України: Президент України; Указ, Положення від 18.03.2013 № 141/2013. Архів оригіналу за 29 березня 2013. Процитовано 15 жовтня 2013.
- ↑
- ↑ Профспілки та Фірташ втратять «соціальні» мільярди / Економічна правда, 15 січня 2013 01:25. Архів оригіналу за 15 жовтня 2013. Процитовано 15 жовтня 2013.
- ↑ Адміністрування єдиного соціального внеску у вересні здійснюватиме Пенсійний фонд / Прес-служба Міністерства доходів і зборів, 02.09.2013 15:53. Архів оригіналу за 15 жовтня 2013. Процитовано 15 жовтня 2013.
- ↑ Спільний лист Міндоходів України та Пенсійного фонду України від 30.08.2013 № 11149/5/99-99-17-03-01-16, 22777/03-01 / Міністерство доходів і зборів, 30.08.2013. Архів оригіналу за 15 жовтня 2013. Процитовано 15 жовтня 2013.
- ↑ Форуми Міністерства доходів і зборів України → Запитання та відповіді → Загальнодержавні збори → Єдиний соціальний внесок, 02.10.2013 08:55. Архів оригіналу за 15 жовтня 2013. Процитовано 26 лютого 2022.
- ↑ Завтра адміністрування єдиного соціального внеску перейде до Міндоходів / Українські Національні Новини, 30 вересня 2013 08:45. Архів оригіналу за 15 жовтня 2013. Процитовано 15 жовтня 2013.
- ↑ Про Державну фіскальну службу України: Постанова Кабінету Міністрів України від 21 травня 2014 р. № 236. Архів оригіналу за 14 липня 2014. Процитовано 8 липня 2014.
- ↑ Із січня єдиний соцвнесок платитимуть навіть «сплячі» підприємці / ЕП, 22 грудня 2016. Архів оригіналу за 8 січня 2017. Процитовано 7 січня 2017.
- ↑ ЄСВ з підприємців: ДПС про новації-2021. Вісник. 04.01.2021. Процитовано 10.03.2021.
Посилання[ред. | ред. код]
- Єдиний соціальний внесок — 2013 [Архівовано 15 жовтня 2013 у Wayback Machine.]
- Розмір мінімального єдиного соціального внеску для підприємців-спрощенців [Архівовано 16 жовтня 2013 у Wayback Machine.]
- Страхувальникам: Єдиний соціальний внесок[недоступне посилання з червня 2019]
- Корисна інформація для платників єдиного соціального внеску
- Куди сплачувати єдиний соціальний внесок. Реквізити рахунків відкритих в органах Міністерства доходів і зборів України для сплати єдиного соціального внеску з 1 жовтня 2013 року [Архівовано 24 квітня 2017 у Wayback Machine.]
- Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) на Дебет-Кредит [Архівовано 15 жовтня 2013 у Wayback Machine.]
- Дещо про єдиний соціальний внесок [Архівовано 15 жовтня 2013 у Wayback Machine.]
Нормативні джерела[ред. | ред. код]
- Основи законодавства України про загальнообов'язкове державне соціальне страхування: Верховна Рада України; Закон від 14.01.1998 № 16/98-ВР [Архівовано 14 жовтня 2013 у Wayback Machine.]
- Стаття 212-1 Кримінального кодексу України [Архівовано 21 жовтня 2014 у Wayback Machine.]
- Стаття 165-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення [Архівовано 31 січня 2014 у Wayback Machine.]
- Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування: Верховна Рада України; Закон від 08.07.2010 № 2464-VI [Архівовано 14 жовтня 2013 у Wayback Machine.]
- Про затвердження переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування: Кабінет Міністрів України; Постанова, Перелік від 22.12.2010 № 1170 [Архівовано 19 вересня 2013 у Wayback Machine.]
- Про затвердження Порядку визначення класу професійного ризику виробництва за видами економічної діяльності: Кабінет Міністрів України; Постанова, Порядок, Перелік від 08.02.2012 № 237 [Архівовано 12 жовтня 2013 у Wayback Machine.]
- Про затвердження Порядку обліку платників єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та Положення про реєстр страхувальників: Міндоходів України; Наказ, Порядок від 09.09.2013 № 458 [Архівовано 15 жовтня 2013 у Wayback Machine.]
- Про затвердження Порядку проведення органами Пенсійного фонду України розстрочення сум заборгованості зі сплати збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, нарахованого до 1 січня 2004 року, з відшкодування фактичних витрат на виплату та доставку пільгових пенсій, із сплати фінансових санкцій та пені, що виникла до 1 січня 2011 року: Пенсійний фонд; Постанова, Порядок від 27.09.2010 № 21-4 [Архівовано 5 березня 2016 у Wayback Machine.]
- Про затвердження Положення про Державний реєстр загальнообов'язкового державного соціального страхування: Пенсійний фонд; Постанова, Положення, Форма від 08.10.2010 № 22-1 [Архівовано 1 червня 2013 у Wayback Machine.]
- Про затвердження Порядку списання заборгованості із сплати фінансових санкцій (пені та штрафів) у разі погашення до 1 січня 2011 року заборгованості із сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття, що виникла до 1 липня 2010 року: Фонд соцстраху по безробіттю; Постанова, Порядок від 14.10.2010 № 215 [Архівовано 15 вересня 2017 у Wayback Machine.]
- Про затвердження Порядку списання штрафів та пені платникам, які виконали умови договору про розстрочення сум заборгованості із сплати страхових внесків, та форми договору про розстрочення сум заборгованості із сплати страхових внесків: Пенсійний фонд; Постанова, Порядок, Рішення від 19.07.2012 № 12-1 [Архівовано 3 квітня 2014 у Wayback Machine.]
- Про затвердження Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування: Наказ Міністерства фінансів України від 20 квітня 2015 року № 449 [Архівовано 20 липня 2015 у Wayback Machine.]