Розмивання оподатковуваної бази й виведення прибутку з-під оподаткування

Матеріал з Вікіпедії — вільної енциклопедії.
Перейти до навігації Перейти до пошуку

Розмивання оподатковуваної бази й виведення прибутку з-під оподаткування, англ. Base erosion and Profit Shifting (BEPS) — проект Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР), план боротьби з ухиленням від оподаткування та виведенням грошей в офшори.

Ініціатива країн G20 обумовлена потребою розробити багатосторонній механізм боротьби з податковим плануванням, спрямованим на зменшення податкової бази та переміщення оподатковуваного прибутку до юрисдикцій з більш сприятливим режимом оподаткування.[1]

План дій BEPS[ред. | ред. код]

План BEPS передбачає 15 кроків, розробка яких була розрахована на 2014—2016 роки:[1]

  1. Вирішення податкових проблем цифрової економіки, англ. Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy
  2. Оподаткування гібридних інструментів
  3. Правила щодо «контрольованих іноземних компаній»
  4. Розмивання податкової бази шляхом віднесення процентних платежів до складу витрат
  5. Боротьба з податковими зловживаннями, пов'язаними з використанням спеціальних режимів оподаткування, англ. Countering Harmful Tax Practices More Effectively, Taking into Account Transparency and Substance
  6. Зловживання при застосуванні податкових конвенцій
  7. Штучне уникнення статусу постійного представництва
  8. Трансфертне ціноутворення: нематеріальні активи
  9. Трансфертне ціноутворення: ризики і капітал
  10. Трансфертне ціноутворення: операції з підвищеним ризиком
  11. Розробка методології збору та аналізу інформації про розмивання бази оподаткування та виведення прибутку
  12. Розкриття інформації про використання схем агресивного податкового планування
  13. Підготовка документації з трансфертного ціноутворення
  14. Механізми вирішення спорів стосовно застосування договорів про уникнення подвійного оподаткування між країнами
  15. Багатосторонній інструмент для внесення змін у двосторонні угоди.

Учасники проекту[ред. | ред. код]

Учасниками проекту є 44 країни-члени ОЕСР та G20.[1]

Країни, що не є членами ОЕСР/G20, можуть брати участь у діяльності робочих груп, регіональних об'єднаннях представників податкових органів, наприклад Внутрішньо-європейська організація податкових адміністрацій (IOTA), членом якої є Україна.[1]

Розробкою заходів займається Комітет ОЕСР з фіскальних питань через 6 робочих груп.[1]

BEPS і Україна[ред. | ред. код]

З 1 січня 2017 року Україна приєдналася до Програми розширеного співробітництва в рамках ОЕСР й взяла на себе зобов'язання імплементувати Мінімальний стандарт Плану дій BEPS — обов'язкові чотири заходи із п'ятнадцяти.[2]

Мінімальний стандарт – це обов’язкові 4 із 15 кроків, які мають бути реалізовані кожною країною-учасницею. І саме в цьому полягає відповідальність України – реалізувати Мінімальний стандарт Плану дій BEPS. Програма розширеного співробітництва англ. inclusive framework – це платформа для діалогу між країнами, створена задля реалізації заходів з протидії розмиванню податкової бази та виведенню прибутків з-під оподаткування. Мінімальний стандарт включає обов’язкову реалізацію наступних заходів:[3]

  • Шкідливі податкові практики або шкідливі пільгові режими – ЗАХІД 5 Плану дій BEPS.
  • Удосконалення чинних угод про уникнення подвійного оподаткування шляхом включення до них запропонованих правил запобігання зловживанню угодою - ЗАХІД 6 Плану дій BEPS.
  • Удосконалення чинних національних правових норм стосовно документації з трансфертного ціноутворення та майбутнього обміну інформацією - ЗАХІД 13 Плану дій BEPS.
  • Удосконалення чинних угод про уникнення подвійного оподаткування шляхом підвищення ефективності механізмів вирішення спорів - ЗАХІД 14 Плану дій BEPS.

Впровадження чотирьох кроків мінімального стандарту BEPS дадуть можливість у повній мірі оподатковувати зароблений в Україні прибуток. Станом на березень 2018 очікується підписання і ратифікація Багатосторонньої угоди MLI - це виконання двох з чотирьох кроків мінімального стандарту BEPS. Ця угода дозволяє оперативно та одночасно внести зміни в усі необхідні двосторонні угоди про уникнення подвійного оподаткування, яких в Україні понад 70.[4]

У березні 2018 Міністр фінансів України Олександр Данилюк заявив, що Євросоюз буде встановлювати санкції щодо тих, хто не запровадив мінімальні стандарти BEPS (план боротьби з ухиленням від оподаткування та виведенням грошей в офшори) до кінця 2018 року. Тому до українського бізнесу можуть вводитися обмеження, якщо Україна не виконає мінімальний стандарт BEPS вчасно і опиниться в «офшорному» списку.[4]

Див. також[ред. | ред. код]

Примітки[ред. | ред. код]

Посилання[ред. | ред. код]