Податок на додану вартість
Матеріал з Вікіпедії — вільної енциклопедії.
Пода́ток на до́дану ва́ртість (ПДВ) - податок, що стягується з підприємств, на суму приросту вартості на даному підприємстві, обчислювану у вигляді різниці між виторгом від реалізації товарів і послуг і сумою на сировину, матеріали, напівфабрикати, отримані від інших виробників. Ряд товарів, послуг, видів діяльності частково або повністю звільняється від податку на додану вартість. Сутність ПДВ в тому, що він є частиною створеної вартості, яку стягують з покупців усіх видів товарів та послуг. Платники: юридичні та фізичні особи, які здійснюють від свого імені виробничу або іншу підприємницьку діяльність на території України залежно від форм власності.
Зміст |
[ред.] ПДВ в Україні
ПДВ – найбільш значний за обсягом з усіх податків, які нараховуються в Державний бюджет. Так, він становить 39,7% від загальних доходів держбюджету за 2008 рік (35,7% в 2007 році) – це найбільше за обсягом джерело доходів держави.
В Україні податок на додану вартість був введений в дію 1 січня 1992 року Законом «Про податок на добавлену вартість» від 20.12.1991. Закон діяв лише до червня 1993 року – і був замінений декретом КМУ «Про податок на добавлену вартість» від 26 грудня 1992 року. Нині діє наступник цього декрету – Закон України «Про податок на додану вартість» від 3 квітня 1997 року. Він набув чинності 1 липня 1997 року.
Платниками податку є як фізичні, так і юридичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність в Україні. Обов’язковою для оподаткування є діяльність на суму, яка перевищує 300 тис гривень за 12 попередніх календарних місяців. [2, стаття 2] В випадку, якщо обсяг діяльності не перевищує вищевказану суму, але суб’єкт вже є зареєстрованим платником ПДВ, він може обрати касовий метод сплати ПДВ – сплачувати цей податок вже після отримання виручки за товар, проданий на умовах подальшої оплати (а не після поставки, як в загальному випадку). [3, стор. 180] Об’єктом оподаткування є продаж товарів (робіт, послуг) на митній території України (здійснюване як резидентами, так і нерезидентами), завезення товарів і послуг (в тому числі в вигляді оренди чи лізингу) та вивезення товарів та послуг за межі митної території України. Існує також перелік з 9 видів операцій, які не належать до об’єкта оподаткування.
Серед них:
- надання послуг зі страхування;
- виплата заробітної плати, інших грошових виплат, дивідендів;
- випуск, розміщення і продаж цінних паперів;
- передача основних фондів у формі внесків у статутні фонди юридичних осіб в обмін на їхні корпоративні права.
Існують також операції, які не оподатковуються ПДВ, наприклад, продаж лікарських засобів і виробів, вітчизняних книг, ремонт установ освіти і охорони здоров’я, послуги освіти і охорони здоров’я, передача земельних ділянок, послуги з транзитних перевезень територією України та ін.
Базою податку на додану вартість є фактична (договірна) ціна товару чи послуги. В випадку, якщо звичайна ціна (ціна даного товару чи послуги за умови його продажу стороннім особам – які не мають жодних відносин з постачальником) перевищує фактичну більш, ніж на 20%, то базою оподаткування є звичайна ціна. Якщо товар чи послуга є імпортованою, то базою є договірна ціна, але не менша за митну вартість.
Слід мати на увазі, що до бази оподаткування включено всі податки – в тому числі і акцизний та митний збори.
Існує дві можливих ставки оподаткування – звичайна (двадцять відсотків) і нульова (відповідно, нуль відсотків).
Нульова ставка оподаткування застосовується щодо:
- експортованих товарів та супутніх експорту послуг;
- поставок для заправки або постачання морських (океанських) суден, що використовуються для діяльності, здійснюваної за межами територіальних вод України;
- поставок для заправки або постачання повітряних суден, що виконують міжнародні рейси для навігаційної діяльності чи перевезення пасажирів або вантажів за плату;
- поставок для заправки або постачання космічних кораблів;
- поставок товарів і послуг магазинами роздрібної торгівлі, що перебувають в митній зоні (безмитними);
- послуг з перевезення пасажирів чи вантажів з митної території України за кордон.
Розрахунок бази оподаткування = собівартість + прибуток + податки і збори.
База оподаткування при ввезенні придбаних іноземних товарів = митна вартість + транспортні витрати + страхування + інші витрати.
Податкове зобов’язання платника податку – загальний ПДВ, що нарахована платником податків і включена до робіт, послуг, які надаються у звітному періоді. Податковий кредит – сума податку на додану вартість, що сплачена платником податку у звітному періоді, у зв’язку з придбанням товарів, вартість яких належить до валових витрат виробництва і основних фондів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації. Термін сплати ПДВ – 12 або 40 днів.
[ред.] Таблиці податкових ставок
[ред.] Країни ЄС
| Країна | Ставка | Абревіатура | Назва | |
|---|---|---|---|---|
| Стандартна | Знижена | |||
 Австрія |
20% | 12% або 10% | USt. | Umsatzsteuer |
.svg){kind=small} Бельгія |
21% | 12% або 6% | BTW TVA MWSt |
Belasting over de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutée Mehrwertsteuer |
 Болгарія |
20% | 7% | DDS = ДДС | Данък Добавена Стойност |
 Велика Британія |
17.5% | 5% або 0% | VAT | Value Added Tax |
 Угорщина |
20% | 5% | ÁFA | általános forgalmi adó |
 Данія |
25% | moms | Merværdiafgift | |
 Німеччина |
19% | 7% | MwSt./USt. | Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer |
 Греція |
19% | 9% або 4.5% (знижений на 30% до 13%, 6% і 3% на островах) |
ΦΠΑ | Φόρος Προστιθέμενης Αξίας |
 Ірландія |
21% | 13.5%, 4.8% або 0% | CBL VAT |
Cáin Bhreisluacha Value Added Tax |
 Іспанія |
16% | 7% або 4% | IVA | Impuesto sobre el valor añadido |
 Італія |
20% | 10%, 6%, або 4% | IVA | Imposta sul Valore Aggiunto |
 Кіпр |
15% | 5% | ΦΠΑ | Φόρος Προστιθεμένης Αξίας |
 Латвія |
18% | 5% | PVN | Pievienotās vērtības nodoklis |
 Литва |
18% | 9% або 5% | PVM | Pridėtinės vertės mokestis |
 Люксембург |
15% | 12%, 9%, 6%, або 3% | TVA | Taxe sur la Valeur Ajoutée |
 Мальта |
18% | 5% | TVM | Taxxa tal-Valur Miżjud |
 Нідерланди |
19% | 6% | BTW | Belasting over de toegevoegde waarde |
 Польща |
22% | 7%, 3% або 0% | PTU/VAT | Podatek od towarów i usług |
 Португалія |
21% | 12% або 5% | IVA | Imposto sobre o Valor Acrescentado |
 Румунія |
19% | 9% | TVA | Taxa pe valoarea adăugată |
 Словаччина |
19% | DPH | Daň z pridanej hodnoty | |
.svg){kind=small} Словенія |
20% | 8.5% | DDV | Davek na dodano vrednost |
 Фінляндія |
22% | 17% або 8% | ALV Moms |
Arvonlisävero Mervärdesskatt |
 Франція |
19.6% | 5.5% або 2.1% | TVA | Taxe sur la Valeur Ajoutée |
 Швеція |
25% | 12% або 6% | Moms | Mervärdesskatt |
 Чехія |
19% | 9% | DPH | Daň z přidané hodnoty |
 Естонія |
18% | 5% | km | käibemaks |
[ред.] Решта світу
| Країна | Ставка | Місцева назва | |
|---|---|---|---|
| Стандартна | Знижена | ||
 Австралія |
10% | 0% | GST = Goods and Services Tax |
 Аргентина |
21% | 10.5% або 0% | IVA = Impuesto al Valor Agregado |
 Боснія і Герцеговина |
17% | PDV = porez na dodatu vrijednost | |
 Венесуела |
11% | 8% | IVA = Impuesto al Valor Agregado |
 В'єтнам |
10% | 5% або 0% | GTGT = Gia Tri Gia Tang |
 Гаяна |
16% | 14% | |
.svg){kind=small} Джерсі |
3% | 0% | GST = Goods and Sales Tax |
 Домініканська Республіка |
6% | 12% або 0% | |
 Ісландія |
24.5% | 14%3 | VSK = Virðisaukaskattur |
 Індія4 |
12.5% | 4%, 1%, або 0% | |
 Ізраїль |
15.5%5 | Ma’am = מס ערך מוסף | |
 Казахстан |
13% | ||
 Канада |
6% або 14%1 | 4.5% | GST = Goods and Services Tax, TPS = Taxe sur les produits et services |
 КНР2 |
17% | 6% або 3% | 增值税 |
 Ліван |
10% | ||
 Македонія |
18% | 5% | ДДВ = Данок на Додадена Вредност |
 Малайзія6 |
5% | ||
 Мексика |
15% | 0% | IVA = Impuesto al Valor Agregado |
 Молдова |
20% | 5% | TVA = Taxa pe Valoarea Adăugată |
 Нова Зеландія |
12.5% | GST = Goods and Services Tax | |
 Норвегія |
25% | 14% або 8% | MVA = Merverdiavgift (informally moms) |
 Парагвай |
10% | 5% | IVA = Impuesto al Valor Agregado |
 Перу |
19% | IGV = Impuesto General a la Ventas | |
 Росія |
18% | 10% або 0% | НДС = Налог на добавленную стоимость |
 Сальвадор |
13% | IVA = Impuesto al Valor Agregado | |
 Сербія |
18% | 8% або 0% | PDV = Porez na dodatu vrednost |
 Сингапур |
5% 8 | GST = Goods and Services Tax | |
 Таїланд |
7% | ||
 Тринідад і Тобаго |
15% | ||
 Туреччина |
18% | 8% або 1% | KDV= Katma değer vergisi |
 Україна |
20% | 0% | ПДВ= Податок на додану вартість |
 Уругвай |
23% | 14% | IVA = Impuesto al Valor Agregado |
 Філіппіни |
12%7 | RVAT = RVAT або Reformed Value Added Tax, locally known as Karagdagang Buwis | |
 Хорватія |
22% | 0% | PDV = Porez na dodanu vrijednost |
.svg){kind=small} Чилі |
19% | IVA = Impuesto al Valor Agregado | |
 Еквадор |
12% | IVA = Impuesto al Valor Agregado | |
 Швейцарія |
7.6% | 3.6% або 2.4% | MWST = Mehrwertsteuer, TVA = Taxe sur la valeur ajoutée, IVA = Imposta sul valore aggiunto, VAT = Value Added Tax |
 Шрі-Ланка |
15% | ||
 ПАР |
14% | 0% | VAT = Valued Added Tax |
 Південна Корея |
10% | 부가세 = 부가가치세 | |
 Японія |
5% | Consumption tax = 消費税 | |
Note 1: Деякі канадські провінції стягують у розмірі 14% так званий harmonized sales tax (буквально «гармонізований податок на продажі») — комбінацію федерального і провінційного ПДВ. У інших, федеральний податок на продажі стягується у розмірі 6%, а провінція може стягувати свій, окремий, податок на продажі. Як правило, для нового житла повертається частина податку, що фактично зменшує податок до 4.5%.
Note 2: Ці податки не стягуються в Гонконзі і Макао, що є фінансово незалежними спеціальними адміністративними регіонами.
Note 3: У жовтні 2006 року, уряд повідомив, що починаючи з березня 2007, понижена ставка складатиме 7%. Пониженою ставкою обкладатимуться велика частина продуктів харчування, обігрів, номери в готелях, друкарські видання, і (з 1 березня 2007) живлення в ресторанах.
Note 4: В 2 з 28 індийских штатів ПДВ не стягують.
Note 5: ПДВ в Ізраїлі поступово знижується. У березні 2004 року він був понижений з 18% до 17%, у вересні 2005 — до 16.5%, 1 липня 2006 — до 15.5%. Планується подальше зниження ПДВ в найближчому майбутньому, але воно залежатиме від складу Кнесета.
Note 6: Приймаючи бюджет на 2005 рік, уряд повідомив, що ПДВ буде введений в січні 2007. Повідомляється, що товари першої необхідності і дрібні бізнеси будуть звільнені від сплати ПДВ або обкладатися по пільговій схемі. Рівень ПДВ ще не оголошений.
Note 7: 1 січня 2006 президент Філліпін отримав право підвищити ПДВ 12%. ПДВ був підвищений до 12% 1 лютого.
Note 8: 13 листопада 2006 року Чи прем'єр-міністр Сянь (Lee Hsien) повідомив про підвищення ПДВ до 7% починаючи з 1 липня 2007. Додаткові деталі будуть оголошені 15 лютого 2007.[1]
Note 9: Впродовж декількох років штат Джерсі готується до введення податку на продажі для покриття крупного бюджетного дефіциту. Розмір ПДВ складатиме 3%. ПДВ, можливо, не стягуватиметься на місцеві продукти харчування (тобто продукти живлення, звільнені від п'ятипроцентного «острівного податку») і дитячий одяг.
