Податок на додану вартість

Матеріал з Вікіпедії — вільної енциклопедії.
Перейти до: навігація, пошук

Пода́ток на до́дану ва́ртість (ПДВ) — непрямий податок, що виконує фіскальну функцію та справляє значний вплив на фінансово-господарську діяльність суб'єктів господарювання та на їхній фінансовий стан.

Платниками ПДВ є юридичні та фізичні особи, які здійснюють від свого імені виробничу або іншу підприємницьку діяльність залежно від форм власності та мають індивідуальний податковий номер.

Історія виникнення[ред.ред. код]

Першим описав механізм дії ПДВ французький спеціаліст Моріс Лоре у 1954 р. Він обґрунтував переваги ПДВ перед іншими універсальними акцизами — податком з обороту і податком з продаж. У 1967 р. ПДВ вперше запроваджується у Данії, 1968 р. — у Франції та Німеччині, у 1969 — у Нідерландах та Швеції. На сьогодні ПДВ стягується у 140 країнах світу. Серед розвинутих країн ПДВ немає лише у США та Японії, де стягується податок з продажів.

ПДВ в Україні[ред.ред. код]

Докладніше у статті Податок на додану вартість в Україні

ПДВ — найзначніший за обсягом з усіх податків, які нараховуються в Державний бюджет. Він становить 39,7% від загальних надходжень до держбюджету за 2008 рік (35,7% в 2007 році) і є найбільшим за обсягом джерело доходів держави.

В Україні податок на додану вартість був введений в дію 1 січня 1992 року Законом «Про податок на добавлену вартість» від 20.12.1991. Закон діяв лише до червня 1993 року — і був замінений декретом КМУ «Про податок на добавлену вартість» від 26 грудня 1992 року. Згодом, 3 квітня 1997 року, було прийнято Закон України «Про податок на додану вартість», який набув чинності 1 липня 1997. Цей закон втратив чинність на підставі нового Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року.

Платниками податку є як фізичні, так і юридичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність в Україні. Обов'язковою для оподаткування є діяльність на суму, яка перевищує 300 тис. гривень за 12 попередніх календарних місяців[1]. Податковим кодексом України визначено перелік суб'єктів, які у своїй діяльності можуть застосовувати касовий метод податкового обліку[2]. Об'єктом оподаткування є продаж товарів (робіт, послуг) на митній території України (здійснюване як резидентами, так і нерезидентами), завезення товарів і послуг (в тому числі в вигляді оренди чи лізингу) та вивезення товарів та послуг за межі митної території України. Не є платниками ПДВ філії, оскільки відповідно до Цивільного Кодексу України вони не є ні юридичними особами, ні суб'єктами підприємницької діяльності.

Існує також перелік видів операцій, які не належать до об'єкта оподаткування, серед яких:

  • надання послуг зі страхування
  • виплата заробітної плати, інших грошових виплат, дивідендів
  • випуск, розміщення і продаж цінних паперів
  • передача основних фондів у формі внесків у статутні фонди юридичних осіб в обмін на їхні корпоративні права

Існують також операції, які не оподатковуються ПДВ, наприклад, продаж лікарських засобів і виробів, вітчизняних книг, ремонт установ освіти і охорони здоров'я, послуги освіти і охорони здоров'я, передача земельних ділянок, послуги з транзитних перевезень територією України та ін.

Базою податку на додану вартість є фактична (договірна) ціна товару чи послуги. У випадку, якщо звичайна ціна (ціна даного товару чи послуги за умови його продажу стороннім особам — які не мають жодних відносин з постачальником) перевищує фактичну більш, ніж на 20%, то базою оподаткування є звичайна ціна. Якщо товар чи послуга є імпортованою, то базою є договірна ціна, але не менша за митну вартість.

Слід мати на увазі, що до бази оподаткування включено всі податки — в тому числі і акцизний та митний збори.

Існує дві можливих ставки оподаткування — звичайна (20%) і нульова (0%).

Нульова ставка оподаткування застосовується щодо:

  • експортованих товарів та супутніх експорту послуг;
  • поставок для заправки або постачання морських (океанських) суден, що використовуються для діяльності, здійснюваної за межами територіальних вод України;
  • поставок для заправки або постачання повітряних суден, що виконують міжнародні рейси для навігаційної діяльності чи перевезення пасажирів або вантажів за плату;
  • поставок для заправки або постачання космічних кораблів;
  • поставок товарів і послуг магазинами безмитної роздрібної торгівлі, що перебувають в митній зоні;
  • послуг з перевезення пасажирів чи вантажів з митної території України за кордон.


Розрахунок бази оподаткування = собівартість + прибуток + податки і збори.

База оподаткування при ввезенні придбаних іноземних товарів = митна вартість + транспортні витрати + страхування + інші витрати.

Податкове зобов'язання платника податку — загальний ПДВ, що нарахована платником податків і включена до робіт, послуг, які надаються у звітному періоді. Податковий кредит — сума податку на додану вартість, що сплачена платником податку у звітному періоді, у зв'язку з придбанням товарів, вартість яких належить до валових витрат виробництва і основних фондів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації. Термін сплати ПДВ — 12 або 40 днів.

Невід'ємно з податковим кредитом пов'язане поняття відшкодування ПДВ. Бюджетне відшкодування ПДВ — сума, що підлягає поверненню платнику податку з бюджету у зв'язку з надмірною сплатою податку. Єдиною підставою для формування податкового кредиту, є наявність у платника податку — покупця товарів, робіт або послуг належно оформленої податкової накладної.

Таблиці податкових ставок[ред.ред. код]

Країни ЄС[ред.ред. код]

Країна Ставка Абревіатура Назва
Стандартна Знижена
Австрія Австрія 20% 12% або 10% USt. Umsatzsteuer
Бельгія Бельгія 21% 12% або 6% BTW
TVA
MWSt
Belasting over de toegevoegde waarde
Taxe sur la Valeur Ajoutée
Mehrwertsteuer
Болгарія Болгарія 20% 9% DDS = ДДС Данък Добавена Стойност
Велика Британія Велика Британія 20% 5% або 0% VAT Value Added Tax
Угорщина Угорщина 27% 18%, 5% ÁFA általános forgalmi adó
Данія Данія 25% moms Merværdiafgift
Німеччина Німеччина 19% 7% MwSt./USt. Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
Греція Греція[3] 23% 13% або 6,5%
(знижений на 30% до 13%, 6% і 3% на островах)
ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Ірландія Ірландія 21% 13.5%, 4,8% або 0% CBL
VAT
Cáin Bhreisluacha
Value Added Tax
Іспанія Іспанія 18% 8% або 4% IVA Impuesto sobre el valor añadido
Італія Італія 22% 10%, 6%, або 4% IVA Imposta sul Valore Aggiunto
Кіпр Кіпр 15% 5% ΦΠΑ Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
Латвія Латвія[3] 22% 12% PVN Pievienotās vērtības nodoklis
Литва Литва 21%[3] 9% або 5% PVM Pridėtinės vertės mokestis
Люксембург Люксембург 15% 12%, 9%, 6%, або 3% TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée
Мальта Мальта 18% 5% TVM Taxxa tal-Valur Miżjud
Нідерланди Нідерланди 21% 6% або 0% BTW Belasting over de toegevoegde waarde
Польща Польща 23% 8%, 5% або 0% PTU/VAT Podatek od towarów i usług
Португалія Португалія[3] 23% 13% або 6% IVA Imposto sobre o Valor Acrescentado
Румунія Румунія 19% 9% TVA Taxa pe valoarea adăugată
Словаччина Словаччина 19% DPH Daň z pridanej hodnoty
Словенія Словенія 20% 8.5% DDV Davek na dodano vrednost
Фінляндія Фінляндія 22% 17% або 8% ALV
Moms
Arvonlisävero
Mervärdesskatt
Франція Франція 20% 5.5% або 2,1% TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée
Швеція Швеція 25% 12% або 6% Moms Mervärdesskatt
Чехія Чехія[3] 20% 10% DPH Daň z přidané hodnoty
Естонія Естонія 18% 5% km käibemaks

Решта світу[ред.ред. код]

Країна Ставка Місцева назва
Стандартна Знижена
Австралія Австралія 10% 0% GST = Goods and Services Tax
Аргентина Аргентина 21% 10.5% або 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Білорусь Білорусь 20% ПДВ = Падатак на дададзеную вартасць
Боснія і Герцеговина Боснія і Герцеговина 17% PDV = Porez na dodatu vrijednost
Венесуела Венесуела 11% 8% IVA = Impuesto al Valor Agregado
В'єтнам В'єтнам 10% 5% або 0% GTGT = Gia Tri Gia Tang
Гаяна Гаяна 16% 14%
Джерсі Джерсі 3% 0% GST = Goods and Sales Tax
Домініканська Республіка Домініканська Республіка 6% 12% або 0%
Ісландія Ісландія 24.5% 14%3 VSK = Virðisaukaskattur
Індія Індія4 12.5% 4%, 1%, або 0%
Ізраїль Ізраїль 15.5%5 Ma'am = מס ערך מוסף
Казахстан Казахстан 13%
Канада Канада 6% або 14%1 4.5% GST = Goods and Services Tax, TPS = Taxe sur les produits et services
КНР КНР2 17% 6% або 3% 增值税
Ліван Ліван 10%
Македонія Македонія 18% 5% ДДВ = Данок на Додадена Вредност
Малайзія Малайзія6 5%
Мексика Мексика 16% 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Молдова Молдова 20% 5% TVA = Taxa pe Valoarea Adăugată
Нова Зеландія Нова Зеландія 15% GST = Goods and Services Tax
Норвегія Норвегія 25% 14% або 8% MVA = Merverdiavgift (informally moms)
Парагвай Парагвай 10% 5% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Перу Перу 19% IGV = Impuesto General a la Ventas
Росія Росія 18% 10% або 0% НДС = Налог на добавленную стоимость
Сальвадор Сальвадор 13% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Сербія Сербія 18% 8% або 0% PDV = Porez na dodatu vrednost
Сингапур Сингапур 5% 8 GST = Goods and Services Tax
Таїланд Таїланд 7%
Тринідад і Тобаго Тринідад і Тобаго 15%
Туреччина Туреччина 18% 8% або 1% KDV= Katma değer vergisi
Україна Україна 20% 7% або 0% ПДВ= Податок на додану вартість
Уругвай Уругвай 23% 14% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Філіппіни Філіппіни 12%7 RVAT = RVAT або Reformed Value Added Tax, locally known as Karagdagang Buwis
Хорватія Хорватія 22% 0% PDV = Porez na dodanu vrijednost
Чилі Чилі 19% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Еквадор Еквадор 12% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Швейцарія Швейцарія 7.6% 3.6% або 2,4% MWST = Mehrwertsteuer, TVA = Taxe sur la valeur ajoutée, IVA = Imposta sul valore aggiunto, VAT = Value Added Tax
Шрі-Ланка Шрі-Ланка 15%
ПАР ПАР 14% 0% VAT = Valued Added Tax
Південна Корея Південна Корея 1% 부가세 = 부가가치세
Японія Японія 5% Consumption tax = 消費税

Note 1: Деякі канадські провінції стягують у розмірі 14% так званий harmonized sales tax (буквально «гармонізований податок на продажі») — комбінацію федерального і провінційного ПДВ. У інших, федеральний податок на продажі стягується у розмірі 6%, а провінція може стягувати свій, окремий, податок на продажі. Як правило, для нового житла повертається частина податку, що фактично зменшує податок до 4,5%.

Note 2: Ці податки не стягуються в Гонконзі і Макао, що є фінансово незалежними спеціальними адміністративними регіонами.

Note 3: У жовтні 2006 року, уряд повідомив, що починаючи з березня 2007, понижена ставка складатиме 7%. Пониженою ставкою обкладатимуться велика частина продуктів харчування, обігрів, номери в готелях, друкарські видання, і (з 1 березня 2007) живлення в ресторанах.

Note 4: В 2 з 28 індийских штатів ПДВ не стягують.

Note 5: ПДВ в Ізраїлі поступово знижується. У березні 2004 року він був понижений з 18% до 17%, у вересні 2005 — до 16,5%, 1 липня 2006 — до 15,5%. Планується подальше зниження ПДВ в найближчому майбутньому, але воно залежатиме від складу Кнесета.

Note 6: Приймаючи бюджет на 2005 рік, уряд повідомив, що ПДВ буде введений в січні 2007. Повідомляється, що товари першої необхідності і дрібні бізнеси будуть звільнені від сплати ПДВ або обкладатися по пільговій схемі. Рівень ПДВ ще не оголошений.

Note 7: 1 січня 2006 президент Філліпін отримав право підвищити ПДВ 12%. ПДВ був підвищений до 12% 1 лютого.

Note 8: 13 листопада 2006 року Чи прем'єр-міністр Сянь (Lee Hsien) повідомив про підвищення ПДВ до 7% починаючи з 1 липня 2007. Додаткові деталі будуть оголошені 15 лютого 2007.[1]

Note 9: Впродовж декількох років штат Джерсі готується до введення податку на продажі для покриття крупного бюджетного дефіциту. Розмір ПДВ складатиме 3%. ПДВ, можливо, не стягуватиметься на місцеві продукти харчування (тобто продукти живлення, звільнені від п'ятипроцентного «острівного податку») і дитячий одяг.

Note 10: З 1 січня 2014 року розмір ПДВ становитеме 17%.

Див. також[ред.ред. код]

Посилання[ред.ред. код]

Джерела[ред.ред. код]